외국 기업은 수입 시 납부한 일본 소비세를 환급받을 수 있나요?

일본 소비세(JCT)는 수입 시 납부된 경우, 일본에서 제품을 판매하는 해외 기업이 일부 환급받을 수 있습니다. 그러나 JCT 번호를 취득했다고 해서 세관에서 납부한 전액이 자동으로 환급되는 것은 아닙니다.

일본 소비세(JCT)는 일본 내에서 공급되는 대부분의 재화와 서비스, 그리고 일본으로 수입되는 재화에 부과됩니다. 재고를 수입하여 국내에서 판매하는 기업의 경우, JCT는 영업 주기 중 두 단계에서 발생할 수 있습니다. 첫 번째는 제품이 일본에 반입될 때이며, 두 번째는 고객에게 판매될 때입니다.

이들은 각각 별도의 과세 대상이지만, 회사의 연말 JCT 신고 및 조정 절차를 통해 통합 처리됩니다. 적격 수입 JCT와 요건을 충족하는 사업용 매입세액은 국내 판매와 관련된 JCT와 함께 산정되며, 최종 결과는 환급, 잔액 0, 또는 추가 납부 세금이 될 수 있습니다. 등록 여부를 결정하기 전에 이러한 전체 과정을 이해하는 것이 필수적입니다.

일본 소비세(JCT)란 무엇이며, JCT 번호가 변경되면 어떤 영향이 있나요?

일본 소비세(消費税)는 다른 시장의 부가가치세(VAT)나 판매세와 유사합니다. 표준 세율은 10%이며, 특정 상품 및 거래에는 8%의 감면 세율이 적용됩니다. 일본으로 제품을 수입할 경우, 화물이 통관되기 전에 세관 당국에 해당 소비세를 선납해야 합니다.

일본으로 정기적으로 물품을 수입하는 기업의 경우, 이는 재무 계획의 중요한 부분이 될 수 있습니다. 이 세금은 재고가 일본에 반입될 때 납부되며, 이후 일부 제품이 할인되거나 반품되거나 손상되거나 미판매 상태로 남아 있더라도 납부된 세금은 환급되지 않습니다. 이러한 이유로 일부 기업은 수입 시 납부한 전액을 고정 비용으로 처리하기보다는, 추후 세무 조정 절차를 통해 납부한 적격 세금을 회계 처리할 수 있도록 JCT 번호 등록을 선택하기도 합니다.

B2B 판매의 경우, 별도로 고려해야 할 사항이 있습니다. 일본의 적격 세금계산서 제도에 따라, 일본 기업 고객은 일반적으로 관련 매입 소비세 공제를 청구하기 위해 적격 세금계산서가 필요합니다. JCT 과세 대상 사업자라고 해서 자동으로 적격 세금계산서 발행자가 되는 것은 아닙니다. 별도의 신청이 필요하며, 승인이 완료되면 일본 국세청(NTA)은 문자 ‘T’로 시작하고 그 뒤에 기업의 13자리 법인번호 또는 해당되는 경우 할당된 다른 번호가 이어지는 등록 번호를 발급합니다.

 예를 들어: T1234567890123

기업이 JCT 적용 대상이 되면, 해당되는 각 과세 기간마다 신고를 제출하고 해당 기간과 관련된 과세 매출액 및 적격 전입세를 보고해야 합니다. 또한 증빙 기록을 보관해야 합니다. 과세 대상 지위의 발효일은 JCT 신고 및 조정 절차에 어떤 거래를 포함시킬 수 있는지를 결정하기 때문에 중요합니다.

기업은 자발적으로 JCT 번호를 등록할 수 있으며, 일부 기업의 경우 과세 매출액 및 해당 과세 기간에 따라 등록이 의무화될 수 있습니다. 1,000만 엔 기준액은 일반적으로 이전 기준 기간을 바탕으로 산정되므로, 당해 연도 매출액이 해당 금액을 초과하더라도 등록 의무가 즉시 발생하지는 않습니다.

더 알아보기: 일본 소비세(JCT) 이해하기 – 가입해야 할까요?

등록 시기는 결정에 있어 한 가지 요소일 뿐입니다. JCT 번호를 보유하고 있다고 해서 세관에서 납부한 JCT가 자동으로 환급되는 것은 아닙니다. 등록을 통해 신고 및 조정 절차를 이용할 수 있게 되지만, 최종 결과는 과세 기간 동안 기업의 실제 수입액, 매출액, 적격 비용, 조정 사항 및 증빙 기록에 따라 달라집니다.

일본 내 법인이 없는데 JCT는 어떻게 운영되나요?

1단계: 제품이 일본으로 수입됩니다.

해외 법인은 먼저 올바른 수입자 체계를 구축해야 합니다. 선적 전에 누가 수입자 역할을 맡을지, 세관 신고서에 누구의 이름이 기재될지, 그리고 수입 서류가 해당 법인의 향후 세금 신고와 어떻게 연계될지 명확히 해야 합니다.

수입업자는 다음과 같을 수 있습니다:

• 일본 기업 한 곳
• 국제 기업의 일본 자회사
• ACP 구조를 이용하는 적격 비거주 수입업자

통관 대행사는 수입업자를 대신하여 수입 신고서를 제출할 수 있지만, 그렇다고 해서 대행사가 자동으로 수입업자가 되는 것은 아닙니다. 통관 서류에 기재된 수입업자는 실제 수입 거래 및 적용되는 상업적 구조를 반영해야 합니다.

이는 수입업체의 구조에 따라 세관 기록에 누구의 이름이 기재되는지, 그리고 누가 추후 세금 신고 시 해당 수입에 대한 JCT를 포함시킬 수 있는지가 결정되기 때문에 중요합니다.

2단계: JCT 수입 시 관세 납부  

제품이 일본에 반입되면 통관 과정에서 수입 JCT가 과세됩니다. 해당 세금은 물품이 통관되기 전에, 적용되는 관세 및 기타 부과금과 함께 납부됩니다.

관세 평가액이 어떻게 산정되는지는 수입 구조에 따라 달라집니다:

• 해외 판매자로부터 물품을 구매하는 일본 수입업자의 경우: 관세 평가액은 일반적으로 거래 가격에 운임, 보험료 및 기타 해당 비용을 가산하여 산정됩니다. 이는 통상 CIF 기준 평가액으로 이해됩니다.
• 나중에 판매할 목적으로 자사의 재고를 일본으로 반입하는 비거주 수입업자의 경우: 적격 수입 거래가 없는 경우, 세관은 JCT 이전의 예상 국내 판매 가격을 기준으로 한 대체 평가 방법을 적용할 수 있으며, 이때 정상 이익, 판매 비용, 국내 운송비, 관세 및 기타 일본 내 세금 등의 항목에 대해서는 공제가 허용됩니다.

이 단계에서 ‘수입 허가 통지서’는 수입업자를 확인하고 수입세 과세 내역을 기록하기 때문에 핵심 기록이 됩니다. 만약 해외 기업이 추후 자체 신고 시 수입 JCT를 반영하고자 한다면, 수입업자 정보와 이를 뒷받침하는 세관 기록이 해당 주장을 뒷받침해야 합니다.

3단계: 제품은 일본의 판매 채널을 통해 판매됩니다.  

제품이 통관을 마치고 품목별 요건을 모두 충족하면, 아마존 재팬, 라쿠텐 이치바, 소매점, B2B, 또는 자사 전자상거래 스토어와 같은 채널을 통해 판매할 수 있습니다.

해외 법인은 자사의 일본 세법상 지위에 해당하는 매출을 계상합니다. 여기에는 일반적으로 해당 법인이 이미 일본으로 수입한 재고를 판매하는 국내 거래가 포함됩니다.

일본 구매자가 수입업자 역할을 하는 별도의 국경 간 판매의 경우, 세무 처리 방식이 달라질 수 있으므로, 판매 주체, 수입 주체, 판매 시점의 상품 소재지, 그리고 고객에게 청구서가 발행되는 방식에 따라 판매 구조를 검토해야 합니다.

4단계: JCT는 국내 판매를 통해 징수됩니다.

일본에서 과세 대상 제품이 판매될 경우, 판매자는 판매 가격의 일부로 고객으로부터 JCT를 징수하고, 추후 세금 정산을 위해 해당 금액을 기록해 둡니다.

회사는 다음을 포함하여 연중 판매 기록을 보관해야 합니다:

• 판매 송장
• 아마존 재팬, 라쿠텐 이치바 또는 기타 마켓플레이스 보고서
• 해당되는 경우, 요건을 충족하는 청구서
• 반품 및 환불
• 할인 및 기타 매출 조정

B2B 거래의 경우, 일본 측 고객이 자사의 매입 부가가치세 공제를 입증해야 할 때 적격 세금계산서가 필요할 수 있습니다.

이 단계가 중요한 이유는, 국내 판매를 통해 징수된 JCT가 추후 수입품에 대해 이미 납부된 적격 JCT 및 적격 사업 비용과 비교될 것이기 때문입니다.

5단계: 연말 JCT 신고 및 조정 절차가 시작됩니다

회계연도 말에 회사는 매출, 수입 및 비용 기록을 종합하여 JCT(소비세) 납부 의무를 산정합니다. 법인의 경우, 소비세 신고서는 일반적으로 과세 기간 종료 후 2개월 이내에 제출해야 합니다.

간단히 말해, 이 계산은 국내 매출과 관련된 JCT를, 수입품에 대해 이미 납부된 적격 JCT 및 적격 일본 측 사업 비용과 비교하는 것입니다:

부가가치세 납부액 – (적격 수입 JCT + 일본 공급업체에 납부한 적격 JCT) = 최종 JCT 조정액

공제 대상 입출고세는 세관에서 납부한 JCT뿐만 아니라, 3PL 업체, 아마존 재팬, 마케팅 대행사 또는 기타 현지 공급업체 등 회사의 운영을 지원하는 일본 내 공급업체에 납부한 JCT도 포함될 수 있습니다.

이러한 비용을 공제 대상으로 인정받으려면, 회사는 필요한 증빙 서류를 보관해야 합니다. 일반적으로 일본 공급업체 역시 ‘적격 세금계산서 제도’에 등록되어 있어야 하며, 적격 세금계산서를 발행해야 합니다.

따라서 외국 기업은 다음과 같은 기록을 보관해야 합니다:

• 적격 수입 JCT를 뒷받침하는 수입 허가 통지서
• 국내 판매 송장 및 마켓플레이스 보고서
• 자격을 갖춘 일본 공급업체가 발행한 적격 청구서
• 환불, 반품 및 기타 조정 내역

6단계: 최종 세금 잔액이 산정됩니다

JCT 신고가 완료되면 회사의 최종 세무 상황이 확정됩니다. 그 결과는 다음과 같을 수 있습니다:

• 환불
• 잔액 0
• 추가 납부해야 할 JCT

일본에 소재한 세무 대리인을 이용하는 외국 기업의 경우, 해당 대리인이 회사를 대신하여 정산 절차를 처리합니다.

환급금이 발생할 경우, 합의된 일본 측 대리인 체계를 통해 이를 수령한 뒤 외국 기업에 송금합니다. 추가로 납부해야 할 JCT가 있을 경우, 해당 금액을 외국 기업에 통보하고 징수한 뒤, 해당 기업을 대신하여 세무서에 납부합니다.